Az egyéni vállalkozó, az őstermelő és a kifizető, az adókötelezettséget eredményező jogviszony alapján szociális hozzájárulási adót köteles fizetni. Az adó mértéke 27 százalék, az adóalapja a kifizetett bruttó jövedelem, díj, vállalkozói kivét, a tagi jogviszony alapján kifizetett jövedelem.
A munkabér teljes munkaidős foglalkoztatottnál, szakképzettséget nem igénylő munkakörben, havonta nem lehet alacsonyabb a legkisebb munkabérnél (minimálbérnél), illetőleg legalább középfokú iskolai, vagy középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben a garantált bérminimumnál. A minimálbér havi összege 93.000 forint, a garantált bérminimumé 108.000 forint.
A társas vállalkozót és az egyéni vállalkozót a havonta terhelő adó alapja legalább a társadalombiztosítási minimálbér 112,5 százaléka. A társadalombiztosítási minimálbér összegét a vállalkozás főtevékenysége határozza meg, ha ez nem igényel szakképzettséget, akkor 93.000 forint, ha legalább középfokú iskolai végzettséget, vagy középfokú szakképzettséget igényel, akkor 108.000 forint.
A mezőgazdasági őstermelő a saját maga után havonta terhelő adó alapja a minimálbér.
.
Szociális hozzájárulási adókedvezmény
A bérjövedelemben részesülő magánszemélyek 2011-ig meghatározott jövedelemig, adójóváírást érvényesíthettek, ami 2012-től megszűnt. A kedvezményt az egyéni és társas vállalkozó nem vehette igénybe.
Az adójóváírás kivezetésének ellensúlyozására a kormány rendeletben határozta meg a a munkabérek nettó értékének megőrzéséhez szükséges munkabéremelés 2012. évi elvárt mértékét és a béren kívüli juttatás ennek keretében figyelembe vehető mértékét. A végrehajtást elősegítő útmutató ide kattintva tölthető le.
A kifizető az őt az adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyra tekintettel terhelő adóból adókedvezményt vehet igénybe, amennyiben az elvárt béremelésnek valamennyi folyamatosan foglalkoztatott munkavállalója tekintetében végrehajtotta.
A 2011. november 1. és december 31. közötti időszakban természetes személyt munkaviszonyban egyetlen napig sem foglalkoztató kifizető is igénybe veheti a kedvezményt, feltéve, hogy az említett időszakban egyetlen belföldi kapcsolt vállalkozása sem foglalkoztatott természetes személyt munkaviszonyban. E rendelkezés alkalmazását természetes személy kifizető esetén kizárja különösen, ha saját maga, vagy közeli hozzátartozója, vagy olyan egyéni cég, amelynek ő vagy közeli hozzátartozója a tagja, foglalkoztatott munkaviszonyban természetes személyt.
A kedvezmény mértéke 2011. évre havonta
- 75.000 forintig 21,5 százalék, de legfeljebb 16.125 forint,
- az 1. pontban meghatározott összegnek a 75.000 forint feletti kedvezményalap 14 százalékát meghaladó része, ha a kedvezményalap meghaladja a 75.000 forintot.
Nézzünk néhány számításon keresztül.
| Minimálbér (Ft) | |||||
| Munkaidő mértéke | 2011. évi átlagbér | elvárt béremelés | 2012. évi új bér | számított szociális hozzájárulási adó | adó- kedvezmény |
| 4 órás részmunkaidő | 39.000 | 10.140 | 49.140 | 13.268 | 10.565 |
| 6 órás részmunkaidő | 58.500 | 15.210 | 73.710 | 19.902 | 15.848 |
| teljes munkaidő | 78.000 | 15.000 | 93.000 | 25.110 | 13.605 |
| Garantált bérminimum (Ft) | |||||
| 4 órás részmunkaidő | 47.000 | 12.220 | 59.220 | 15.989 | 12.732 |
| 6 órás részmunkaidő | 70.500 | 14.900 | 85.400 | 23.058 | 14.669 |
| teljes munkaidő | 94.000 | 14.000 | 108.000 | 29.160 | 11.505 |
| További bérek (Ft) | |||||
| részmunkaidő időarányos részét meghaladó, illetőleg teljes munkaidős bérek | |||||
| 100.000 | 13.500 | 113.500 | 30.645 | 10.735 | |
| 110.000 | 12.900 | 122.900 | 33.183 | 9.419 | |
| 120.000 | 12.600 | 132.600 | 35.802 | 8.061 | |
| 130.000 | 11.900 | 141.900 | 38.313 | 6.759 | |
| 140.000 | 11.500 | 151.500 | 40.905 | 5.415 | |
| 150.000 | 11.000 | 161.000 | 43.470 | 4.085 | |
| 160.000 | 10.500 | 170.500 | 46.035 | 2.755 | |
| 170.000 | 10.000 | 180.000 | 48.600 | 1.425 | |
| 180.000 | 9.500 | 189.500 | 51.165 | 95 | |
| 190.000 | 7.000 | 197.000 | 53.190 | 0 | |
| 200.000 | 4.000 | 204.000 | 55.080 | 0 | |
